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合肥代辦公司注冊_總公司將資產(chǎn)劃撥給分公司是否需要繳納增值稅？
發(fā)布時間：2021-05-26
來源：管理員 瀏覽：次
日常的稅務(wù)處理中，存在很多的總分公司之間資產(chǎn)劃撥是否需要繳納增值稅的問題。哪些情況資產(chǎn)轉(zhuǎn)移涉稅，而哪些又不涉稅，以及相關(guān)的稅法規(guī)定又是怎樣的，一起來看看！
涉稅的劃撥資產(chǎn)，主要涉及存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)區(qū)分動產(chǎn)和不動產(chǎn)。
什么情況下資產(chǎn)轉(zhuǎn)移涉稅，什么情況下不涉稅呢？
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第四條第三款的規(guī)定，設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外，單位或者個體工商戶的上述行為，視同銷售貨物。同時，國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所屬機構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕137號)對上述第三款中所稱的“用于銷售”進行了明確，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：向購貨方開具發(fā)票；向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應(yīng)當向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。因此，只要總分公司之間不發(fā)生開票或者收款行為就不需要繳納增值稅，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
相關(guān)會計處理：
如果分公司獨立核算，總分機構(gòu)之間無償劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)不用于出售，所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移：
資產(chǎn)調(diào)出方：
借：內(nèi)部往來—資產(chǎn)調(diào)撥
累計折舊
貸：固定資產(chǎn)—劃出資產(chǎn)
資產(chǎn)調(diào)入方：
借：固定資產(chǎn)—劃入資產(chǎn)
貸：內(nèi)部往來—資產(chǎn)調(diào)撥
累計折舊
舉個例子：
我公司是一家民營建筑企業(yè)，在外省設(shè)立了一個項目分公司，按照工程需要現(xiàn)將總公司所屬5輛汽車劃撥給分公司，請問上述業(yè)務(wù)是否需要開票交稅？
總分公司之間的資產(chǎn)調(diào)撥，如果沒有發(fā)生開票或者收款行為，就不需要繳納增值稅。
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